# النظام الضريبي في عُمان: الدليل الشامل للمستثمرين

> نظرة عملية على الضرائب التي يواجهها المستثمر الأجنبي في عُمان: ضريبة دخل الشركات، وحوافز المنشآت الصغيرة والمتوسطة والمناطق الحرة، وضريبة القيمة المضافة، والضريبة المستقطعة، واشتراكات الحماية الاجتماعية، وضريبة الدخل الشخصي المستحقة اعتبارًا من 2028.

URL: https://omanregister.com/ar/navigating-omans-tax-landscape-the-ultimate-guide-for-investors/
Updated: 2026-10-24
Publisher: Oman Register (omanregister.com) — company registration and residency services in Oman. Contact: +968 7733 3556, info@omanregister.com

تفرض عُمان ضريبة ثابتة بنسبة **15%** على أرباح الشركات، مع نسبة **3%** للمنشآت الصغيرة المؤهلة و**55%** لأنشطة استخراج النفط والغاز. ويمكن للشركات في المناطق الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة الحصول على **إعفاء من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات** بموجب قانون المناطق الصادر عام 2025، وتبلغ ضريبة القيمة المضافة **5%**، ولا تزال **ضريبة الدخل الشخصي غير مطبقة** إلى أن تبدأ ضريبة بنسبة 5% على أصحاب الدخل المرتفع في 1 يناير 2028. ومكان التسجيل وطريقته هما ما يحدد أيّ هذه القواعد ينطبق عليك.

يستعرض هذا الدليل كل ضريبة على حدة، ثم يقارن بين التأسيس في البر الرئيسي وفي المدن الصناعية وفي المناطق الحرة، لتختار الهيكل الأنسب لنموذج عملك.

## ما الضرائب التي تخضع لها الشركة في عُمان؟

| الضريبة | النسبة (2026) | من يدفعها |
|---|---|---|
| ضريبة دخل الشركات | 15% (النسبة الأساسية) | الشركات والفروع التي تحقق ربحًا خاضعًا للضريبة |
| نسبة المنشآت الصغيرة والمتوسطة | 3% | المنشآت الصغيرة المسجلة في عُمان والمستوفية لجميع الشروط |
| ضريبة دخل النفط | 55% | أنشطة استكشاف النفط والغاز وإنتاجهما |
| ضريبة القيمة المضافة | 5% | المنشآت التي تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة 38,500 ريال عُماني |
| الضريبة المستقطعة | 10% على الإتاوات والخدمات وأتعاب الإدارة؛ 0% على أرباح الأسهم والفوائد (معلّقة) | يدفعها الدافع العُماني عن المبالغ المدفوعة لأشخاص أجانب |
| الرسوم الجمركية | 5% عمومًا (التعرفة الخليجية الموحدة)؛ مع إعفاءات في المناطق | المستوردون |
| ضريبة الدخل الشخصي | 0% حاليًا؛ 5% على ما يزيد عن 42,000 ريال عُماني اعتبارًا من 2028 | الأفراد |
| الضريبة العالمية الدنيا (الضريبة التكميلية) | معدل فعلي 15% | المجموعات متعددة الجنسيات الكبيرة (إيرادات 750 مليون يورو فأكثر) |

يتولى [جهاز الضرائب العُماني](https://tms.taxoman.gov.om/) إدارة جميع الضرائب، فيما تتولى الجمارك شرطة عُمان السلطانية (الإدارة العامة للجمارك) والمديريات الجمركية في المناطق.

## ما نسبة ضريبة دخل الشركات في البر الرئيسي؟

إذا سجّلت شركة خارج المناطق الخاصة — سواء كانت شركة محدودة المسؤولية (LLC) أو شركة الشخص الواحد (SPC) أو شركة مساهمة أو فرعًا لشركة أجنبية — فإن النسبة الأساسية هي **15% من الربح الخاضع للضريبة**، ولا تتغير النسبة بملكية الأجانب. اطّلع على دليلنا حول [تسجيل الشركات في البر الرئيسي](https://omanregister.com/mainland-company-registration-oman/) لمعرفة طريقة تأسيس هذه الشركات.

### من يتأهل لنسبة 3% المخصصة للمنشآت الصغيرة والمتوسطة؟

تتاح النسبة المخفضة 3% للمؤسسات الفردية العُمانية وشركات الشخص الواحد والشركات محدودة المسؤولية التي تستوفي **جميع** الشروط التالية، وفقًا للملخصات المنشورة حاليًا لقانون ضريبة الدخل:

- ألا يتجاوز رأس المال المسجل في بداية السنة الضريبية **60,000 ريال عُماني**
- ألا يتجاوز إجمالي الدخل في السنة الضريبية **150,000 ريال عُماني**
- ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين خلال السنة **25** موظفًا
- ألا يكون النشاط ضمن القطاعات المستثناة، مثل النقل الجوي أو البحري، والبنوك والتأمين والخدمات المالية، واستخراج الموارد الطبيعية، أو امتيازات المرافق العامة

رُفعت هذه الحدود مع مرور الوقت (إذ كانت في نسخة 2017 تبلغ 50,000 ريال عُماني و100,000 ريال عُماني و15 موظفًا)، لذا راجع أحدث اللائحة التنفيذية قبل الاعتماد على هذه النسبة. ويظل دافعو الضرائب من المنشآت الصغيرة والمتوسطة ملزمين بتقديم إقرار سنوي.

### النفط والغاز: 55%

يخضع الدخل من استكشاف النفط وإنتاجه لضريبة بنسبة 55%، تُحسب وفق كل اتفاقية استكشاف ومشاركة في الإنتاج. وهو نظام متخصص لا يعني أغلب المستثمرين.

### هل يوجد إعفاء ضريبي للمصانع في البر الرئيسي؟

نعم، لكنه أضيق مما تشير إليه مواقع كثيرة. فمنذ تعديلات 2017، لم يعد الإعفاء من ضريبة الدخل متاحًا إلا **للشركات الصناعية**، ولمدة أقصاها **خمس سنوات**، ولم يعد قابلًا للتجديد. ولا تتأهل الأنشطة التجارية والخدمية حتى لو كانت داخل مدينة صناعية. وبعد انتهاء الإعفاء تُطبق النسبة العادية 15%.

## كيف تخضع شركات المناطق الحرة والمناطق الاقتصادية الخاصة للضريبة؟

حلّ المرسوم السلطاني 38/2025 محل قانون المناطق الحرة القديم (2002) وقانون المنطقة الاقتصادية الخاصة بالدقم (2011)، ووضع إطارًا موحدًا لجميع المناطق التي تشرف عليها الهيئة العامة للمناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة (OPAZ) — ومنها [الدقم](https://omanregister.com/free-zones/duqm-special-economic-zone/) و[المنطقة الحرة بصحار](https://omanregister.com/free-zones/sohar-free-zone/) و[المنطقة الحرة بصلالة](https://omanregister.com/free-zones/salalah-free-zone/) والمزيونة. وأبرز النقاط الضريبية:

- **إعفاء من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات** من تاريخ بدء التشغيل التجاري.
- **إمكانية التمديد لفترتين إضافيتين** "للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة"، التي ستحددها اللائحة التنفيذية، وبشرط الموافقة.
- **القطاعات المستثناة:** البنوك والمؤسسات المالية، والتأمين وإعادة التأمين، والاتصالات، والإنشاءات، والنقل البري والبحري.
- **لا رسوم جمركية** على البضائع المستوردة إلى المناطق أو المصدّرة منها.
- **تحتفظ الشركات القائمة بحوافزها السابقة** (إذ كانت بعض المناطق تمنح إعفاءات أطول) حتى انتهاء فتراتها الحالية.

أصدرت الهيئة اللائحة التنفيذية بالقرار 81/2026 في سبتمبر 2026، وهي تركّز على الترخيص عبر نافذة واحدة، والتطوير العقاري، والإقامة؛ أما الشروط التفصيلية لتمديد الإعفاءات الضريبية فتُطبّق على أساس كل حالة على حدة.

### ماذا يحدث عندما تبيع شركة في منطقة حرة داخل عُمان؟

تُعامَل البضائع المنتقلة من منطقة حرة إلى البر الرئيسي العُماني معاملة الواردات، وتخضع عادةً للرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الاستيراد عند المنفذ. فإذا كان معظم عملائك داخل عُمان، فقد تُلغي هذه التكاليف الوفر الضريبي الذي توفره المنطقة الحرة — ولهذا يهمّ الموقع بقدر ما تهمّ نسبة الضريبة.

## المدن الصناعية (مدائن) وخزائن: ما الفرق؟

المدن الصناعية التابعة لمدائن، مثل الرسيل ومدينة صحار الصناعية، **ليست مناطق حرة**. فالشركات فيها تُعد شركات في البر الرئيسي من الناحية الضريبية: ضريبة شركات بنسبة 15%، مع إمكانية الحصول على الإعفاء الصناعي لمدة خمس سنوات إذا كانت تمارس التصنيع. وتتمثل مزاياها في توفر الأراضي الصناعية الجاهزة والمرافق، والوصول المباشر إلى السوق المحلية دون حواجز جمركية. كما تتوفر إعفاءات من الرسوم الجمركية على الآلات والمواد الخام للمشروعات الصناعية المرخصة بموجب اللوائح الصناعية، بناءً على طلب.

أما مدينة خزائن الاقتصادية فهي نموذج هجين: تضم ميناءً جافًا ومناطق لوجستية ومنطقتين حرتين أُنشئتا بمرسوم سلطاني عام 2023. وتخضع الشركات داخل نطاق [المنطقة الحرة بخزائن](https://omanregister.com/free-zones/khazaen-free-zone/) لنظام المناطق الحرة، بينما تخضع الشركات خارجه لقواعد البر الرئيسي.

## مقارنة: البر الرئيسي والمدينة الصناعية والمنطقة الحرة

| الميزة | شركة في البر الرئيسي | مدينة صناعية تابعة لمدائن | منطقة حرة / منطقة اقتصادية خاصة |
|---|---|---|---|
| ضريبة الشركات | 15% (3% للمنشآت الصغيرة والمتوسطة المؤهلة) | 15%؛ وإعفاء حتى 5 سنوات للشركات الصناعية | 0% لمدة 10 سنوات، قابلة للتمديد للأنشطة الخاصة |
| الوصول إلى السوق المحلية | مباشر | مباشر | المبيعات داخل عُمان تُعامل كواردات |
| الجمارك على الواردات | 5% عمومًا | إعفاءات لمدخلات الصناعة بناءً على طلب | معفاة داخل المنطقة |
| ملكية الأجانب | حتى 100% لمعظم الأنشطة | حتى 100% | 100% |
| الأنسب لـ | التجزئة والخدمات والتجارة المحلية | المصانع التي تبيع في عُمان ودول الخليج | التصدير وإعادة التصدير واللوجستيات والصناعات الثقيلة |

## ضريبة القيمة المضافة في عُمان: النسبة والتسجيل والمناطق

- **النسبة:** 5% أساسية؛ وتخضع بعض المواد الغذائية الأساسية والأدوية والتعليم والرعاية الصحية لنسبة الصفر أو تُعفى.
- **التسجيل الإلزامي:** عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة **38,500 ريال عُماني** خلال الأشهر الاثني عشر الماضية أو المقبلة.
- **التسجيل الاختياري:** متاح ابتداءً من 19,250 ريالًا عُمانيًا.
- **المناطق الخاصة:** يمكن إخضاع بعض التوريدات داخل المناطق الخاصة المحددة وفيما بينها لنسبة الصفر، وفق شروط صارمة في قانون ضريبة القيمة المضافة. فلا تفترض أن جميع معاملات المناطق الحرة معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

## الضريبة المستقطعة على المدفوعات إلى الخارج

يجب على الشركة العُمانية التي تدفع لشخص أجنبي ليس له منشأة دائمة في عُمان أن تستقطع **10%** من المبالغ التالية:

- الإتاوات واستخدام الملكية الفكرية أو البرمجيات
- أتعاب الإدارة
- مدفوعات البحث والتطوير
- أتعاب الخدمات المقدمة لجهة عُمانية

**عُلّقت الضريبة المستقطعة على أرباح الأسهم والفوائد** منذ صدور توجيه سامٍ في يناير 2023، وهو ما يخدم هياكل الشركات القابضة. ويمكن لاتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي خفض نسبة 10% — ففي كثير من الدول المرتبطة باتفاقيات تخضع الخدمات لنسبة 0%. ويجب سداد الضريبة إلى جهاز الضرائب خلال 14 يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع.

## ضريبة الدخل الشخصي من 2028: ما الذي سيتغير؟

يستحدث المرسوم السلطاني 56/2025 أول ضريبة دخل شخصي في عُمان:

- **تاريخ البدء:** 1 يناير 2028
- **النسبة:** 5% على صافي الدخل الذي يتجاوز **42,000 ريال عُماني** سنويًا (نحو 109,000 دولار أمريكي)
- **المقيمون ضريبيًا** (الموجودون في عُمان أكثر من 183 يومًا) يخضعون للضريبة على دخلهم العالمي؛ وغير المقيمين على دخلهم العُماني فقط
- تُعفى بنود كثيرة، منها بيع المسكن الرئيسي، والميراث والهبات، والزكاة والتبرعات، وبعض تكاليف التعليم والرعاية الصحية
- تُقدَّم الإقرارات إلكترونيًا بحلول 30 يونيو من السنة التالية؛ ويستقطع أصحاب العمل الضريبة من الرواتب التي تتجاوز الحد

لن يتغير شيء بالنسبة لمعظم الموظفين وأصحاب المنشآت الصغيرة. أما أصحاب الدخل المرتفع ممن لديهم أرباح أسهم أو دخل إيجاري أو رواتب كبيرة، فعليهم البدء بالتخطيط قبل 2028.

## اشتراكات الحماية الاجتماعية

غيّر قانون الحماية الاجتماعية (المرسوم السلطاني 52/2023) التزامات أصحاب العمل:

- **الموظفون العُمانيون:** اشتراكات شهرية يتقاسمها صاحب العمل والموظف والحكومة لتغطية التقاعد وإصابات العمل والأمومة وغيرها من المنافع.
- **الموظفون الوافدون:** أصبحوا مشمولين بتأمين إصابات العمل، ومن المخطط إطلاق نظام ادخار يحل محل مكافأة نهاية الخدمة. وإلى أن يدخل هذا النظام حيز التنفيذ، يستمر أصحاب العمل في دفع المكافأة وفق قانون العمل.

تُحدَّد النسب ومواعيد البدء بموجب لوائح صندوق الحماية الاجتماعية، لذا تحقق من الأرقام الحالية لدى الصندوق عند إعداد ميزانية الرواتب.

## أخطاء ضريبية شائعة يقع فيها المستثمرون الأجانب

1. **اختيار منطقة حرة لنشاط موجّه إلى السوق المحلية.** نادرًا ما تعوّض نسبة الضريبة 0% الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على كل شحنة تدخل عُمان.
2. **افتراض أن كل شركة في مدينة صناعية معفاة من الضريبة.** لا تحصل على الإعفاء لمدة خمس سنوات إلا الشركات الصناعية (التصنيعية)، ولمرة واحدة فقط.
3. **إغفال الضريبة المستقطعة.** الدفع لاستشاري أجنبي أو للشركة الأم دون استقطاع 10% يجعل الشركة العُمانية مسؤولة عن الضريبة إضافة إلى الغرامات.
4. **التأخر في التسجيل لضريبة القيمة المضافة.** تُفرض الغرامات بمجرد تجاوز 38,500 ريال عُماني دون تسجيل.
5. **عدم تقديم الإقرار لعدم استحقاق ضريبة.** تظل شركات المناطق الحرة والمنشآت الصغيرة والمتوسطة ملزمة بتقديم الإقرارات والتدقيق.

## كيف تختار الهيكل المناسب

- **البيع بشكل رئيسي داخل عُمان** (التجزئة، الخدمات، المقاولات): شركة في البر الرئيسي — راجع نظرة عامة على أنواع الشركات، وخاصة [الشركة محدودة المسؤولية](https://omanregister.com/company-types/limited-liability-company-llc/).
- **التصنيع لعُمان ودول الخليج:** مدينة صناعية تابعة لمدائن أو خزائن، مع الاستفادة من الإعفاء الصناعي.
- **التصدير أو إعادة التصدير أو اللوجستيات:** [منطقة حرة أو منطقة اقتصادية خاصة](https://omanregister.com/free-zones/).

تغيّر قانون الضرائب في عُمان عدة مرات بين 2017 و2026، لذا تعامل مع هذا الدليل كنقطة انطلاق. ويمكن لـ Oman Register مقارنة الخيارات المتاحة لنشاطك تحديدًا وربطك بمستشار ضريبي مرخص لتقديم الإقرارات. وللحصول على نظرة أشمل على جميع مسارات التأسيس، ابدأ من [دليل تسجيل الشركات](https://omanregister.com/register-company-in-oman/).

## FAQ

**ما نسبة ضريبة الشركات في عُمان؟**

النسبة الأساسية لضريبة دخل الشركات هي 15% من الربح الخاضع للضريبة. ويمكن للمنشآت العُمانية الصغيرة المؤهلة دفع 3%، فيما يخضع دخل أنشطة استخراج النفط للضريبة بنسبة 55%.

**هل تدفع شركات المناطق الحرة في عُمان ضريبة الدخل؟**

بموجب قانون المناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق الحرة (المرسوم السلطاني 38/2025)، تحصل المشروعات المؤهلة على إعفاء من ضريبة الدخل لمدة 10 سنوات من بدء التشغيل، ويمكن تمديده للأنشطة ذات الطبيعة الخاصة. وتُستثنى البنوك وشركات التأمين والاتصالات والإنشاءات والنقل.

**هل توجد ضريبة دخل شخصي في عُمان؟**

ليس بعد. يفرض المرسوم السلطاني 56/2025 ضريبة بنسبة 5% على صافي دخل الأفراد الذي يتجاوز 42,000 ريال عُماني سنويًا اعتبارًا من 1 يناير 2028، ودخل معظم الموظفين أقل من هذا الحد.

**ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في عُمان؟**

تبلغ ضريبة القيمة المضافة 5% على معظم السلع والخدمات، ويصبح التسجيل إلزاميًا عندما تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة 38,500 ريال عُماني سنويًا.

**هل تفرض عُمان ضريبة مستقطعة على أرباح الأسهم؟**

لا. فقد عُلّقت الضريبة المستقطعة على أرباح الأسهم والفوائد المدفوعة لغير المقيمين. لكن ضريبة مستقطعة بنسبة 10% لا تزال تُطبق على الإتاوات وأتعاب الإدارة والخدمات المدفوعة لأشخاص أجانب ليس لهم وجود خاضع للضريبة في عُمان، مع مراعاة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.

**هل تحصل الشركات الصناعية على إعفاء ضريبي خارج المناطق الحرة؟**

يمكن للشركات الصناعية التقدم بطلب إعفاء من ضريبة الدخل لمرة واحدة لمدة أقصاها خمس سنوات، ولم يعد قابلًا للتجديد. ولا تتأهل الشركات التجارية والخدمية لهذا الإعفاء.

## Sources

- [PwC Tax Summaries — Oman corporate taxes on income](https://taxsummaries.pwc.com/oman/corporate/taxes-on-corporate-income)
- [PwC Tax Summaries — Oman withholding taxes](https://taxsummaries.pwc.com/oman/corporate/withholding-taxes)
- [KPMG — Oman issues law for special economic zones and free zones (RD 38/2025)](https://kpmg.com/om/en/home/insights/2025/06/oman-issues-law-for-special-economic-zones-and-free-zones.html)
- [EY — Oman to introduce personal income tax from January 2028](https://www.ey.com/en_gl/technical/tax-alerts/oman-to-introduce-personal-income-tax-from-january-2028)
- [Curtis — Key changes to Oman tax law (2017 amendments)](https://omanlawblog.curtis.com/2017/04/key-changes-to-oman-tax-law.html)
- [جهاز الضرائب العُماني](https://tms.taxoman.gov.om/)