# Налоговая система Омана: полное руководство для инвесторов

> Практический обзор налогов, с которыми иностранный инвестор сталкивается в Омане: корпоративный налог на прибыль, льготы для МСП и свободных зон, НДС, налог у источника, социальные взносы и подоходный налог с физических лиц с 2028 года.

URL: https://omanregister.com/ru/navigating-omans-tax-landscape-the-ultimate-guide-for-investors/
Updated: 2026-10-24
Publisher: Oman Register (omanregister.com) — company registration and residency services in Oman. Contact: +968 7733 3556, info@omanregister.com

Оман облагает прибыль компаний по единой ставке **15%**; для малых компаний, отвечающих условиям, действует ставка **3%**, а для добычи нефти и газа — **55%**. Компании в свободных зонах и особых экономических зонах могут получить **освобождение от налога на прибыль на 10 лет** по закону о зонах 2025 года, НДС составляет **5%**, а **подоходного налога с физических лиц по-прежнему нет** — до 1 января 2028 года, когда вводится налог 5% для лиц с высокими доходами. Какие из этих правил применяются к вам, зависит от того, где и в какой форме вы регистрируете компанию.

В этом руководстве мы последовательно разберём каждый налог, а затем сравним варианты на материке, в промышленном городе и в свободной зоне, чтобы вы могли выбрать структуру под свою бизнес-модель.

## Какие налоги платит компания в Омане?

| Налог | Ставка (2026) | Кто платит |
|---|---|---|
| Корпоративный налог на прибыль | 15% стандартная | Компании и филиалы с налогооблагаемой прибылью |
| Ставка для МСП | 3% | Малые компании, зарегистрированные в Омане и отвечающие всем условиям |
| Налог на доходы от нефтедобычи | 55% | Разведка и добыча нефти и газа |
| НДС | 5% | Компании с облагаемыми поставками свыше OMR 38,500 |
| Налог у источника | 10% на роялти, услуги, управленческие вознаграждения; 0% на дивиденды и проценты (приостановлен) | Удерживает оманский плательщик с выплат иностранным лицам |
| Таможенная пошлина | Как правило, 5% (единый тариф ССАГПЗ); освобождения в зонах | Импортёры |
| Подоходный налог с физических лиц | Сейчас 0%; с 2028 года 5% свыше OMR 42,000 | Физические лица |
| Глобальный минимальный (дополнительный) налог | Эффективная ставка 15% | Крупные международные группы (выручка от EUR 750 млн) |

Все налоги администрирует [Налоговое управление Омана](https://tms.taxoman.gov.om/). Таможенными вопросами занимаются таможня Королевской полиции Омана (ROP) и таможенные управления зон.

## Какова ставка корпоративного налога на материке?

Если вы регистрируете компанию за пределами особых зон — LLC, SPC, акционерное общество или филиал иностранной компании, — стандартная ставка составляет **15% от налогооблагаемой прибыли**. Иностранное участие на ставку не влияет. О том, как создаются такие компании, читайте в нашем руководстве по [регистрации компании на материке](https://omanregister.com/mainland-company-registration-oman/).

### Кто может применять ставку 3% для МСП?

Согласно актуальным опубликованным обзорам Закона о налоге на прибыль, пониженная ставка 3% доступна оманским индивидуальным предпринимателям, SPC и LLC, которые отвечают **всем** следующим условиям:

- Зарегистрированный капитал на начало налогового года не превышает **OMR 60,000**
- Валовой доход за налоговый год не превышает **OMR 150,000**
- Среднее число сотрудников за год не превышает **25**
- Компания не работает в исключённой отрасли, например в воздушных или морских перевозках, банковской деятельности, страховании и финансовых услугах, добыче природных ресурсов или концессиях в сфере коммунальных услуг

Эти пороги со временем повышались (в редакции 2017 года были OMR 50,000, OMR 100,000 и 15 сотрудников), поэтому прежде чем рассчитывать на эту ставку, сверьтесь с последними исполнительными правилами. Плательщики-МСП всё равно обязаны подавать годовую декларацию.

### Нефть и газ: 55%

Доходы от разведки и добычи нефти облагаются по ставке 55%, рассчитываемой в рамках каждого Соглашения о разведке и разделе продукции. Это специализированный режим, который не касается большинства инвесторов.

### Есть ли налоговые каникулы для заводов на материке?

Да, но они уже, чем пишут многие сайты. После поправок 2017 года освобождение от налога на прибыль могут получить только **промышленные компании** — на срок до **пяти лет**, и продлить его больше нельзя. Торговая и сервисная деятельность не подходит, даже если компания находится в промышленном городе. По окончании освобождения применяется обычная ставка 15%.

## Как облагаются компании свободных зон и особых экономических зон?

Королевский указ 38/2025 заменил прежний Закон о свободных зонах (2002) и закон об ОЭЗ Дукм (2011) единой системой для всех зон под надзором OPAZ (Управления по особым экономическим и свободным зонам) — включая [Дукм](https://omanregister.com/free-zones/duqm-special-economic-zone/), [свободную зону Сохар](https://omanregister.com/free-zones/sohar-free-zone/), [свободную зону Салала](https://omanregister.com/free-zones/salalah-free-zone/) и Мазюну. Основные налоговые положения:

- **Освобождение от налога на прибыль на 10 лет** с начала коммерческой деятельности.
- **Ещё два периода продления** возможны для «видов деятельности особого характера», которые будут определены исполнительными правилами, при условии одобрения.
- **Исключённые отрасли:** банки и финансовые учреждения, страхование и перестрахование, телекоммуникации, строительство, а также наземные и морские перевозки.
- **Отсутствие таможенных пошлин** на товары, ввозимые в зоны и вывозимые из них.
- **Действующие компании сохраняют прежние льготы** (в некоторых зонах ранее предоставлялись более длительные каникулы) до истечения текущих сроков.

OPAZ утвердило исполнительные правила как Регламент 81/2026 в сентябре 2026 года. Они посвящены лицензированию по принципу «одного окна», девелопменту недвижимости и резидентству; конкретные условия продления налоговых льгот применяются в индивидуальном порядке.

### Что происходит, когда компания свободной зоны продаёт товары в Оман?

Товары, перемещаемые из свободной зоны на материковую часть Омана, считаются импортом и, как правило, облагаются таможенной пошлиной и импортным НДС на границе. Если большинство ваших клиентов находится в Омане, налоговая экономия в свободной зоне может быть съедена этими расходами — поэтому местоположение важно не меньше, чем налоговая ставка.

## Промышленные города (Madayn) и Хазаен: в чём разница?

Промышленные города Madayn (Мадаин), такие как Русайль и промышленный город Сохар, **не являются свободными зонами**. Компании в них для целей налогообложения считаются материковыми: корпоративный налог 15% и доступ к пятилетнему промышленному освобождению, если они занимаются производством. Их преимущества — готовые промышленные участки, коммуникации и прямой выход на местный рынок без таможенных барьеров. Освобождение от таможенных пошлин на оборудование и сырьё для лицензированных промышленных проектов предоставляется по промышленным правилам по заявлению.

Экономический город Хазаен — гибридный формат: в нём есть сухой порт, логистические площадки и две свободные зоны, созданные королевским указом в 2023 году. Компании на территории [свободной зоны Хазаен](https://omanregister.com/free-zones/khazaen-free-zone/) работают в режиме свободной зоны, а за её пределами — по правилам материка.

## Сравнение: материк, промышленный город и свободная зона

| Параметр | Компания на материке | Промышленный город Madayn | Свободная зона / ОЭЗ |
|---|---|---|---|
| Корпоративный налог | 15% (3% для МСП, отвечающих условиям) | 15%; до 5 лет освобождения для промышленных компаний | 0% на 10 лет, с продлением для особых видов деятельности |
| Выход на местный рынок | Прямой | Прямой | Продажи в Оман считаются импортом |
| Пошлины на импорт | Как правило, 5% | Освобождения для промышленного сырья по заявлению | Не взимаются внутри зоны |
| Иностранное участие | До 100% для большинства видов деятельности | До 100% | 100% |
| Для кого подходит | Розница, услуги, местная торговля | Заводы, продающие в Омане и странах ССАГПЗ | Экспорт, реэкспорт, логистика, тяжёлая промышленность |

## НДС в Омане: ставка, регистрация и зоны

- **Ставка:** стандартная 5%; некоторые базовые продукты питания, лекарства, образование и здравоохранение облагаются по нулевой ставке или освобождены.
- **Обязательная регистрация:** если облагаемые поставки превышают **OMR 38,500** за последние или следующие 12 месяцев.
- **Добровольная регистрация:** возможна от OMR 19,250.
- **Особые зоны:** некоторые поставки внутри установленных особых зон и между ними могут облагаться по нулевой ставке при соблюдении строгих условий закона об НДС. Не стоит считать, что все операции в свободной зоне освобождены от НДС.

## Налог у источника на выплаты за рубеж

Оманская компания, выплачивающая средства иностранному лицу без постоянного представительства в Омане, обязана удержать **10%** с:

- Роялти и платежей за использование интеллектуальной собственности или программного обеспечения
- Управленческих вознаграждений
- Платежей за исследования и разработки
- Вознаграждений за услуги, оказанные оманскому юридическому лицу

Налог у источника с **дивидендов и процентов приостановлен** с января 2023 года Королевской директивой, что выгодно для холдинговых структур. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снижать ставку 10% — со многими странами-участницами соглашений услуги облагаются по ставке 0%. Налог необходимо перечислить в Налоговое управление в течение 14 дней после окончания месяца выплаты.

## Подоходный налог с 2028 года: что меняется?

Королевский указ 56/2025 вводит первый в Омане подоходный налог с физических лиц:

- **Дата начала:** 1 января 2028 года
- **Ставка:** 5% на чистый доход свыше **OMR 42,000** в год (около USD 109,000)
- **Налоговые резиденты** (находящиеся в Омане более 183 дней) платят налог с доходов по всему миру; нерезиденты — только с оманских доходов
- Многие доходы освобождены, в том числе продажа основного жилья, наследство и подарки, закят и пожертвования, а также отдельные расходы на образование и здравоохранение
- Декларации подаются в электронном виде до 30 июня следующего года; работодатели удерживают налог с зарплат выше порога

Для большинства наёмных работников и владельцев малого бизнеса ничего не меняется. Лицам с высокими доходами — дивидендами, арендными доходами или крупными зарплатами — стоит начать планирование до 2028 года.

## Взносы на социальную защиту

Закон о социальной защите (Королевский указ 52/2023) изменил обязанности работодателей:

- **Сотрудники-оманцы:** ежемесячные взносы распределяются между работодателем, работником и государством и покрывают пенсии, производственные травмы, декретные и другие выплаты.
- **Сотрудники-экспаты:** теперь застрахованы от производственных травм; планируется накопительная схема, которая заменит выходное пособие по окончании службы. До её вступления в силу работодатели продолжают выплачивать это пособие по Трудовому кодексу.

Ставки и сроки начала устанавливаются правилами Фонда социальной защиты, поэтому при планировании фонда оплаты труда уточняйте актуальные цифры в фонде.

## Типичные налоговые ошибки иностранных инвесторов

1. **Выбор свободной зоны для бизнеса, ориентированного на местный рынок.** Нулевая ставка налога редко окупает пошлины и НДС на каждую поставку в Оман.
2. **Убеждённость, что все компании в промышленном городе освобождены от налогов.** Пятилетнее освобождение могут получить только промышленные (производственные) компании, и только один раз.
3. **Забытый налог у источника.** Если оплатить услуги иностранного консультанта или материнской компании без удержания 10%, оманская компания будет обязана уплатить этот налог и штрафы.
4. **Пропущенная регистрация по НДС.** Штрафы начисляются, если вы превысили OMR 38,500 и не зарегистрировались.
5. **Неподача отчётности, потому что налог не причитается.** У компаний свободных зон и МСП всё равно есть обязанности по подаче отчётности и аудиту.

## Как выбрать подходящую структуру

- **Продажи преимущественно в Омане** (розница, услуги, подряды): компания на материке — см. обзор организационно-правовых форм, особенно [LLC](https://omanregister.com/company-types/limited-liability-company-llc/).
- **Производство для Омана и стран ССАГПЗ:** промышленный город Madayn или Хазаен с промышленным освобождением.
- **Экспорт, реэкспорт или логистика:** [свободная зона или ОЭЗ](https://omanregister.com/free-zones/).

Налоговое законодательство Омана несколько раз менялось в период с 2017 по 2026 год, поэтому рассматривайте это руководство как отправную точку. Oman Register поможет сравнить варианты для вашего конкретного вида деятельности и свяжет вас с лицензированным налоговым консультантом для подачи отчётности. Общий обзор всех способов открытия бизнеса — в нашем [разделе о регистрации компаний](https://omanregister.com/register-company-in-oman/).

## FAQ

**Какова ставка корпоративного налога в Омане?**

Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль составляет 15% от налогооблагаемой прибыли. Малые оманские компании, отвечающие условиям, могут платить 3%, а доходы от добычи нефти и газа облагаются по ставке 55%.

**Платят ли компании свободных зон Омана корпоративный налог?**

Согласно Закону об особых экономических зонах и свободных зонах (Королевский указ 38/2025), соответствующие требованиям предприятия получают освобождение от налога на прибыль на 10 лет с начала деятельности, которое может быть продлено для видов деятельности особого характера. Банки, страховые, телекоммуникационные, строительные и транспортные компании исключены.

**Есть ли в Омане подоходный налог с физических лиц?**

Пока нет. Королевский указ 56/2025 вводит с 1 января 2028 года налог 5% на чистый доход физических лиц свыше OMR 42,000 в год; доходы большинства наёмных работников ниже этого порога.

**Какова ставка НДС в Омане?**

НДС составляет 5% на большинство товаров и услуг. Регистрация обязательна, если годовой объём облагаемых поставок превышает OMR 38,500.

**Взимается ли в Омане налог у источника с дивидендов?**

Нет. Налог у источника с дивидендов и процентов, выплачиваемых нерезидентам, приостановлен. Налог у источника 10% по-прежнему применяется к роялти, управленческим вознаграждениям и услугам, оплачиваемым иностранным лицам без налогового присутствия в Омане, с учётом налоговых соглашений.

**Получают ли промышленные компании на материке налоговые каникулы?**

Промышленные компании могут подать заявку на однократное освобождение от налога на прибыль сроком до пяти лет, которое больше не продлевается. Торговые и сервисные компании на него не претендуют.

## Sources

- [PwC Tax Summaries — Oman corporate taxes on income](https://taxsummaries.pwc.com/oman/corporate/taxes-on-corporate-income)
- [PwC Tax Summaries — Oman withholding taxes](https://taxsummaries.pwc.com/oman/corporate/withholding-taxes)
- [KPMG — Oman issues law for special economic zones and free zones (RD 38/2025)](https://kpmg.com/om/en/home/insights/2025/06/oman-issues-law-for-special-economic-zones-and-free-zones.html)
- [EY — Oman to introduce personal income tax from January 2028](https://www.ey.com/en_gl/technical/tax-alerts/oman-to-introduce-personal-income-tax-from-january-2028)
- [Curtis — Key changes to Oman tax law (2017 amendments)](https://omanlawblog.curtis.com/2017/04/key-changes-to-oman-tax-law.html)
- [Налоговое управление Омана](https://tms.taxoman.gov.om/)