عمان از سود شرکتها مالیاتی ثابت با نرخ 15% دریافت می‌کند؛ این نرخ برای کسبوکارهای کوچک واجد شرایط 3% و برای بخش بالادستی نفت و گاز 55% است. شرکتهای مستقر در مناطق آزاد و مناطق اقتصادی ویژه میتوانند طبق قانون مناطق مصوب 2025 از معافیت 10 ساله مالیات بر درآمد بهره‌مند شوند، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 5% است و تا زمانی که مالیات 5% بر افراد پردرآمد از 1 ژانویه 2028 آغاز شود، همچنان مالیات بر درآمد اشخاص وجود ندارد. محل و نحوه ثبت شرکت شما تعیین می‌کند کدام‌یک از این قواعد بر شما اعمال شود.
این راهنما هر مالیات را جداگانه بررسی می‌کند و سپس ساختارهای سرزمین اصلی، شهرک صنعتی و منطقه آزاد را با هم مقایسه می‌کند تا بتوانید ساختاری را انتخاب کنید که با مدل کسب‌وکار شما سازگار است.
چه مالیات‌هایی بر یک شرکت در عمان اعمال می‌شود؟
| مالیات | نرخ (2026) | پرداخت‌کننده |
|---|---|---|
| مالیات بر درآمد شرکتها | 15% استاندارد | شرکتها و شعبه‌های دارای سود مشمول مالیات |
| نرخ کسبوکارهای کوچک و متوسط | 3% | کسبوکارهای کوچک ثبت‌شده در عمان که همه شرایط را دارند |
| مالیات بر درآمد نفت | 55% | اکتشاف و تولید نفت و گاز |
| مالیات بر ارزش افزوده | 5% | کسبوکارهای دارای عرضه مشمول مالیات بیش از 38,500 OMR |
| مالیات تکلیفی | 10% بر حق امتیاز، خدمات و حق‌الزحمه مدیریت؛ 0% بر سود سهام و بهره (تعلیق‌شده) | پرداخت‌کننده عمانی بابت پرداخت به اشخاص خارجی |
| حقوق گمرکی | معمولاً 5% (تعرفه مشترک کشورهای شورای همکاری خلیج فارس)؛ معافیت در مناطق | واردکنندگان |
| مالیات بر درآمد اشخاص | اکنون 0%؛ از 2028، 5% بر درآمد بالاتر از 42,000 OMR | اشخاص حقیقی |
| مالیات حداقلی جهانی (تکمیلی) | نرخ مؤثر 15% | گروه‌های چندملیتی بزرگ (درآمد 750 میلیون یورو و بیشتر) |
همه این مالیات‌ها توسط سازمان مالیات عمان اداره میشوند. امور گمرکی بر عهده گمرک پلیس سلطنتی عمان و اداره‌های گمرک مناطق است.
نرخ مالیات بر درآمد شرکتها در سرزمین اصلی چقدر است؟
اگر شرکتی را خارج از مناطق ویژه ثبت کنید — شرکت با مسئولیت محدود (LLC)، شرکت تک‌نفره (SPC)، شرکت سهامی یا شعبه شرکت خارجی — نرخ استاندارد 15% سود مشمول مالیات است. مالکیت خارجی تغییری در این نرخ ایجاد نمی‌کند. برای آشنایی با نحوه تأسیس این شرکتها، راهنمای ما درباره ثبت شرکت در سرزمین اصلی را ببینید.
چه کسانی مشمول نرخ 3% کسبوکارهای کوچک میشوند؟
طبق خلاصه‌های منتشرشده فعلی از قانون مالیات بر درآمد، نرخ کاهش‌یافته 3% برای مؤسسات انفرادی، شرکتهای تک‌نفره (SPC) و شرکتهای با مسئولیت محدود عمانی در دسترس است که همه شرایط زیر را داشته باشند:
- سرمایه ثبت‌شده در آغاز سال مالیاتی از 60,000 OMR بیشتر نباشد
- درآمد ناخالص در سال مالیاتی از 150,000 OMR بیشتر نباشد
- میانگین تعداد کارکنان در طول سال از 25 نفر بیشتر نباشد
- کسب‌وکار در بخش‌های مستثنا فعالیت نکند؛ مانند حمل‌ونقل هوایی یا دریایی، بانکداری، بیمه و خدمات مالی، استخراج منابع طبیعی یا امتیازهای خدمات عمومی
این آستانه‌ها در طول زمان افزایش یافته‌اند (نسخه 2017 از ارقام 50,000 OMR، 100,000 OMR و 15 کارمند استفاده می‌کرد)، بنابراین پیش از اتکا به این نرخ، آخرین آیین‌نامه‌های اجرایی را بررسی کنید. مؤدیان کسبوکارهای کوچک همچنان باید اظهارنامه سالانه ارائه کنند.
نفت و گاز: 55%
درآمد حاصل از اکتشاف و تولید نفت با نرخ 55% مشمول مالیات است که بر اساس هر قرارداد مشارکت در اکتشاف و تولید محاسبه می‌شود. این نظام تخصصی است و به بیشتر سرمایه‌گذاران مربوط نمی‌شود.
آیا کارخانه‌ها در سرزمین اصلی از معافیت مالیاتی برخوردارند؟
بله، اما دامنه آن محدودتر از چیزی است که بسیاری از وب‌سایت‌ها ادعا می‌کنند. از زمان اصلاحات 2017، تنها شرکتهای صنعتی میتوانند معافیت مالیات بر درآمد را حداکثر برای پنج سال دریافت کنند و این معافیت دیگر قابل تمدید نیست. فعالیت‌های بازرگانی و خدماتی مشمول آن نمیشوند، حتی اگر در یک شهرک صنعتی مستقر باشند. پس از پایان معافیت، نرخ عادی 15% اعمال می‌شود.
مالیات شرکتهای منطقه آزاد و منطقه اقتصادی ویژه چگونه است؟
فرمان سلطانی 38/2025 جایگزین قانون قدیمی مناطق آزاد (2002) و قانون منطقه اقتصادی ویژه دقم (2011) شد و چارچوبی واحد برای همه مناطق تحت نظارت OPAZ (سازمان عمومی مناطق اقتصادی ویژه و مناطق آزاد) ایجاد کرد — از جمله دقم، منطقه آزاد صحار، منطقه آزاد صلاله و مزیونه. نکات کلیدی مالیاتی:
- معافیت 10 ساله مالیات بر درآمد از زمان آغاز فعالیت تجاری.
- امکان دو دوره تمدید دیگر برای «فعالیت‌های دارای ماهیت ویژه» که در آیین‌نامه‌های اجرایی تعریف میشوند و منوط به تأیید هستند.
- بخش‌های مستثنا: بانک‌ها و مؤسسات مالی، بیمه و بیمه اتکایی، مخابرات، ساخت‌وساز و حمل‌ونقل زمینی و دریایی.
- بدون حقوق گمرکی برای کالاهای واردشده به مناطق یا صادرشده از آن‌ها.
- شرکتهای موجود مشوق‌های قبلی خود را حفظ می‌کنند (برخی مناطق پیش‌تر معافیت‌های طولانی‌تری ارائه می‌دادند) تا زمانی که دوره‌های فعلی آن‌ها به پایان برسد.
OPAZ آیین‌نامه‌های اجرایی را در سپتامبر 2026 با عنوان آیین‌نامه 81/2026 منتشر کرد. تمرکز این آیین‌نامه‌ها بر صدور مجوز از طریق مرکز خدمات یکپارچه، توسعه املاک و اقامت است؛ شرایط تفصیلی تمدید معافیت‌های مالیاتی به‌صورت موردی اعمال می‌شود.
اگر شرکت منطقه آزاد به داخل عمان بفروشد چه می‌شود؟
کالاهایی که از منطقه آزاد به سرزمین اصلی عمان منتقل میشوند، واردات تلقی میشوند و معمولاً در مرز مشمول حقوق گمرکی و مالیات بر ارزش افزوده واردات هستند. اگر بیشتر مشتریان شما در عمان باشند، این هزینه‌ها میتوانند صرفه‌جویی مالیاتی منطقه آزاد را خنثی کنند — به همین دلیل محل استقرار به همان اندازه نرخ مالیات اهمیت دارد.
شهرک‌های صنعتی (مداین) و خزائن: چه تفاوتی دارند؟
شهرک‌های صنعتی مداین، مانند رسیل و شهرک صنعتی صحار، منطقه آزاد نیستند. شرکتهای مستقر در آن‌ها از نظر مالیاتی شرکت سرزمین اصلی محسوب میشوند: مالیات شرکت 15%، با امکان استفاده از معافیت صنعتی پنج‌ساله در صورت فعالیت تولیدی. مزیت‌های آن‌ها زمین صنعتی آماده، تأسیسات زیربنایی و دسترسی مستقیم به بازار داخلی بدون موانع گمرکی است. معافیت از حقوق گمرکی برای ماشین‌آلات و مواد اولیه پروژه‌های صنعتی دارای مجوز، طبق مقررات صنعتی و با ارائه درخواست در دسترس است.
شهر اقتصادی خزائن ساختاری ترکیبی دارد: شامل یک بندر خشک، محدوده‌های لجستیکی و دو منطقه آزاد است که در سال 2023 با فرمان سلطانی ایجاد شدند. شرکتهای مستقر در محدوده منطقه آزاد خزائن تابع نظام منطقه آزاد هستند و شرکتهای خارج از آن تابع قواعد سرزمین اصلی.
مقایسه: سرزمین اصلی، شهرک صنعتی و منطقه آزاد
| ویژگی | شرکت سرزمین اصلی | شهرک صنعتی مداین | منطقه آزاد / منطقه اقتصادی ویژه |
|---|---|---|---|
| مالیات شرکت | 15% (3% برای کسبوکارهای کوچک واجد شرایط) | 15%؛ تا 5 سال معافیت برای شرکتهای صنعتی | 0% به مدت 10 سال، قابل تمدید برای فعالیت‌های ویژه |
| دسترسی به بازار داخلی | مستقیم | مستقیم | فروش به داخل عمان واردات تلقی می‌شود |
| حقوق گمرکی واردات | معمولاً 5% | معافیت برای نهاده‌های صنعتی با ارائه درخواست | معاف در داخل منطقه |
| مالکیت خارجی | تا 100% برای بیشتر فعالیت‌ها | تا 100% | 100% |
| مناسب برای | خرده‌فروشی، خدمات، تجارت داخلی | کارخانه‌هایی که در عمان و کشورهای شورای همکاری خلیج فارس می‌فروشند | صادرات، صادرات مجدد، لجستیک، صنایع سنگین |
مالیات بر ارزش افزوده در عمان: نرخ، ثبت‌نام و مناطق
- نرخ: 5% استاندارد؛ برخی مواد غذایی اساسی، دارو، آموزش و بهداشت و درمان دارای نرخ صفر یا معاف هستند.
- ثبت‌نام الزامی: هنگامی که عرضه‌های مشمول مالیات در 12 ماه گذشته یا 12 ماه آینده از 38,500 OMR فراتر رود.
- ثبت‌نام داوطلبانه: از 19,250 OMR امکان‌پذیر است.
- مناطق ویژه: برخی عرضه‌ها در داخل و میان مناطق ویژه تعیین‌شده میتوانند با نرخ صفر محاسبه شوند، به شرط رعایت شرایط سخت‌گیرانه قانون مالیات بر ارزش افزوده. فرض نکنید همه معاملات منطقه آزاد از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند.
مالیات تکلیفی بر پرداخت‌های خارجی
شرکت عمانی که به شخص خارجی فاقد مقر دائم در عمان پرداخت می‌کند، باید 10% از مبالغ زیر را کسر کند:
- حق امتیاز و استفاده از مالکیت فکری یا نرم‌افزار
- حق‌الزحمه مدیریت
- پرداخت‌های تحقیق و توسعه
- حق‌الزحمه خدمات انجام‌شده برای یک نهاد عمانی
مالیات تکلیفی بر سود سهام و بهره از زمان صدور یک دستور سلطانی در ژانویه 2023 تعلیق شده است که به ساختارهای هلدینگ کمک می‌کند. معاهدات اجتناب از اخذ مالیات مضاعف میتوانند نرخ 10% را کاهش دهند — برای بسیاری از کشورهای طرف معاهده، خدمات با نرخ 0% مشمول مالیات‌اند. این مالیات باید ظرف 14 روز پس از پایان ماه پرداخت به سازمان مالیات واریز شود.
مالیات بر درآمد اشخاص از 2028: چه تغییری می‌کند؟
فرمان سلطانی 56/2025 نخستین مالیات بر درآمد اشخاص در عمان را ایجاد می‌کند:
- تاریخ شروع: 1 ژانویه 2028
- نرخ: 5% بر خالص درآمد سالانه بالاتر از 42,000 OMR (حدود 109,000 دلار آمریکا)
- مقیمان مالیاتی (بیش از 183 روز حضور در عمان) نسبت به درآمد جهانی خود مشمول مالیات‌اند؛ غیرمقیمان تنها نسبت به درآمد عمانی
- بسیاری از اقلام معاف هستند، از جمله فروش منزل اصلی، ارث و هدیه، زکات و کمک‌های خیریه و برخی هزینه‌های آموزش و درمان
- اظهارنامه‌ها تا 30 ژوئن سال بعد به‌صورت الکترونیکی ارائه میشوند؛ کارفرمایان مالیات را از حقوق‌های بالاتر از آستانه کسر می‌کنند
برای بیشتر کارکنان و صاحبان کسبوکارهای کوچک چیزی تغییر نمی‌کند. افراد پردرآمد دارای سود سهام، درآمد اجاره یا حقوق بالا بهتر است پیش از 2028 برنامه‌ریزی را آغاز کنند.
حق بیمه‌های حمایت اجتماعی
قانون حمایت اجتماعی (فرمان سلطانی 52/2023) تعهدات کارفرمایان را تغییر داد:
- کارکنان عمانی: حق بیمه ماهانه که میان کارفرما، کارمند و دولت تقسیم می‌شود و بازنشستگی، حوادث کار، زایمان و سایر مزایا را پوشش می‌دهد.
- کارکنان خارجی: اکنون در برابر حوادث کار تحت پوشش هستند و طرحی پس‌اندازی برای جایگزینی پاداش پایان خدمت در دست برنامه‌ریزی است. تا زمان اجرای این طرح، کارفرمایان طبق قانون کار همچنان پاداش پایان خدمت را پرداخت می‌کنند.
نرخ‌ها و تاریخ‌های شروع بر اساس آیین‌نامه‌های صندوق حمایت اجتماعی تعیین میشوند، بنابراین هنگام بودجه‌بندی حقوق و دستمزد، ارقام فعلی را با صندوق تأیید کنید.
اشتباهات مالیاتی رایج سرمایه‌گذاران خارجی
- انتخاب منطقه آزاد برای کسب‌وکاری که به بازار داخلی می‌فروشد. نرخ مالیات 0% به‌ندرت هزینه گمرک و مالیات بر ارزش افزوده هر محموله ورودی به عمان را جبران می‌کند.
- فرض معافیت مالیاتی همه شرکتهای شهرک صنعتی. تنها شرکتهای صنعتی (تولیدی) میتوانند معافیت پنج‌ساله را دریافت کنند، آن هم فقط یکبار.
- فراموش کردن مالیات تکلیفی. پرداخت به مشاور خارجی یا شرکت مادر بدون کسر 10%، شرکت عمانی را مسئول پرداخت مالیات به‌اضافه جریمه می‌کند.
- ثبت‌نام نکردن در مالیات بر ارزش افزوده. پس از عبور از 38,500 OMR و عدم ثبت‌نام، جریمه اعمال می‌شود.
- ارائه ندادن اظهارنامه به دلیل نبود مالیات قابل پرداخت. شرکتهای منطقه آزاد و کسبوکارهای کوچک همچنان تعهدات ارائه اظهارنامه و حسابرسی دارند.
چگونه ساختار مناسب را انتخاب کنیم
- فروش عمدتاً در عمان (خرده‌فروشی، خدمات، پیمانکاری): شرکت سرزمین اصلی — مرور انواع شرکت، به‌ویژه شرکت با مسئولیت محدود (LLC) را ببینید.
- تولید برای عمان و کشورهای شورای همکاری خلیج فارس: شهرک صنعتی مداین یا خزائن، همراه با معافیت صنعتی.
- صادرات، صادرات مجدد یا لجستیک: منطقه آزاد یا منطقه اقتصادی ویژه.
قانون مالیات عمان بین سال‌های 2017 تا 2026 چندین بار تغییر کرده است، بنابراین این راهنما را نقطه شروع در نظر بگیرید. Oman Register می‌تواند گزینه‌ها را برای فعالیت مشخص شما مقایسه کند و شما را برای ارائه اظهارنامه‌ها با یک مشاور مالیاتی دارای مجوز مرتبط سازد. برای مرور جامع‌تر همه مسیرهای تأسیس، از مرکز اطلاعات ثبت شرکت ما شروع کنید.
پرسش‌های متداول
نرخ مالیات شرکتها در عمان چقدر است؟
نرخ استاندارد مالیات بر درآمد شرکتها 15% سود مشمول مالیات است. کسبوکارهای کوچک عمانی واجد شرایط میتوانند 3% بپردازند و درآمد بخش بالادستی نفت با نرخ 55% مشمول مالیات است.
آیا شرکتهای منطقه آزاد در عمان مالیات شرکت می‌پردازند؟
طبق قانون مناطق اقتصادی ویژه و مناطق آزاد (فرمان سلطانی 38/2025)، شرکتهای واجد شرایط از زمان شروع فعالیت به مدت 10 سال از مالیات بر درآمد معاف هستند و این معافیت برای فعالیت‌های دارای ماهیت ویژه قابل تمدید است. بانک‌ها، شرکتهای بیمه، مخابرات، ساخت‌وساز و حمل‌ونقل از این معافیت مستثنا هستند.
آیا در عمان مالیات بر درآمد اشخاص وجود دارد؟
هنوز خیر. فرمان سلطانی 56/2025 از 1 ژانویه 2028 مالیاتی 5% بر خالص درآمد سالانه اشخاص بالاتر از 42,000 OMR وضع می‌کند؛ درآمد بیشتر کارکنان کمتر از این آستانه است.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده در عمان چقدر است؟
مالیات بر ارزش افزوده برای بیشتر کالاها و خدمات 5% است. هنگامی که عرضه‌های مشمول مالیات سالانه از 38,500 OMR فراتر رود، ثبت‌نام الزامی است.
آیا عمان بر سود سهام مالیات تکلیفی دریافت می‌کند؟
خیر. مالیات تکلیفی بر سود سهام و بهره پرداختی به غیرمقیمان تعلیق شده است. با این حال، مالیات تکلیفی 10% همچنان بر حق امتیاز، حق‌الزحمه مدیریت و خدمات پرداختی به اشخاص خارجی فاقد حضور مشمول مالیات در عمان اعمال می‌شود که تابع معاهدات مالیاتی است.
آیا شرکتهای صنعتی در سرزمین اصلی از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند؟
شرکتهای صنعتی میتوانند برای یکبار معافیت مالیات بر درآمد تا پنج سال درخواست دهند که دیگر قابل تمدید نیست. شرکتهای بازرگانی و خدماتی مشمول این معافیت نمیشوند.
منابع و مراجع رسمی
- PwC Tax Summaries — Oman corporate taxes on income
- PwC Tax Summaries — Oman withholding taxes
- KPMG — Oman issues law for special economic zones and free zones (RD 38/2025)
- EY — Oman to introduce personal income tax from January 2028
- Curtis — Key changes to Oman tax law (2017 amendments)
- Oman Tax Authority
این راهنما اطلاعات عمومی است و در تاریخ درج‌شده با منابع رسمی تطبیق داده شده است. قوانین و هزینه‌ها در عمان تغییر می‌کنند؛ ما پیش از اقدام، الزامات روز را برای پرونده شما تأیید می‌کنیم.
برای راه‌اندازی کسب‌وکار در عمان به کمک نیاز دارید؟
برنامه‌تان را با ما در میان بگذارید. پیش از شروع کار، محل و نوع شرکت مناسب را پیشنهاد می‌کنیم، فهرست مدارک لازم را ارائه می‌دهیم و هزینه کامل را اعلام می‌کنیم.
راهنماهای مرتبط
هزینه ثبت شرکت در منطقه آزاد صحار (راهنمای مالی)
راهنمای مالی تأسیس شرکت در منطقه آزاد صحار: اجزای هزینه یک‌باره و سالانه، عوامل تعیین‌کننده آن‌ها، نحوه عملکرد سرمایه و روش تهیه و بررسی یک بودجه واقع‌بینانه.
مراحل و مدارک ثبت شرکت در منطقه آزاد صحار
مراحل تأسیس شرکت در منطقه آزاد صحار به ترتیب — انتخاب مجوز، درخواست، اجاره، ثبت، مجوزها، حساب بانکی و ویزاها — همراه با فهرست مدارک برای اشخاص حقیقی و سهامداران حقوقی.
چرا منطقه آزاد صحار از مقصدهای برتر سرمایه‌گذاری در عمان است
نگاهی از زاویه سرمایه‌گذار به اینکه چرا منطقه آزاد صحار یکی از مقصدهای پیشرو سرمایه‌گذاری در عمان است: اتصال بندری، مشوق‌ها، بخش‌ها، محدودیت‌های واقع‌بینانه و اینکه برای چه کسانی مناسب‌تر است.