Налоговая система Омана: полное руководство для инвесторов

Оман облагает прибыль компаний по единой ставке 15%; для малых компаний, отвечающих условиям, действует ставка 3%, а для добычи нефти и газа — 55%. Компании в свободных зонах и особых экономических зонах могут получить освобождение от налога на прибыль на 10 лет по закону о зонах 2025 года, НДС составляет 5%, а подоходного налога с физических лиц по-прежнему нет — до 1 января 2028 года, когда вводится налог 5% для лиц с высокими доходами. Какие из этих правил применяются к вам, зависит от того, где и в какой форме вы регистрируете компанию.

В этом руководстве мы последовательно разберём каждый налог, а затем сравним варианты на материке, в промышленном городе и в свободной зоне, чтобы вы могли выбрать структуру под свою бизнес-модель.

Какие налоги платит компания в Омане?

Все налоги администрирует Налоговое управление Омана. Таможенными вопросами занимаются таможня Королевской полиции Омана (ROP) и таможенные управления зон.

Какова ставка корпоративного налога на материке?

Если вы регистрируете компанию за пределами особых зон — LLC, SPC, акционерное общество или филиал иностранной компании, — стандартная ставка составляет 15% от налогооблагаемой прибыли. Иностранное участие на ставку не влияет. О том, как создаются такие компании, читайте в нашем руководстве по регистрации компании на материке.

Кто может применять ставку 3% для МСП?

Согласно актуальным опубликованным обзорам Закона о налоге на прибыль, пониженная ставка 3% доступна оманским индивидуальным предпринимателям, SPC и LLC, которые отвечают всем следующим условиям:

• Зарегистрированный капитал на начало налогового года не превышает OMR 60,000
• Валовой доход за налоговый год не превышает OMR 150,000
• Среднее число сотрудников за год не превышает 25
• Компания не работает в исключённой отрасли, например в воздушных или морских перевозках, банковской деятельности, страховании и финансовых услугах, добыче природных ресурсов или концессиях в сфере коммунальных услуг

Эти пороги со временем повышались (в редакции 2017 года были OMR 50,000, OMR 100,000 и 15 сотрудников), поэтому прежде чем рассчитывать на эту ставку, сверьтесь с последними исполнительными правилами. Плательщики-МСП всё равно обязаны подавать годовую декларацию.

Нефть и газ: 55%

Доходы от разведки и добычи нефти облагаются по ставке 55%, рассчитываемой в рамках каждого Соглашения о разведке и разделе продукции. Это специализированный режим, который не касается большинства инвесторов.

Есть ли налоговые каникулы для заводов на материке?

Да, но они уже, чем пишут многие сайты. После поправок 2017 года освобождение от налога на прибыль могут получить только промышленные компании — на срок до пяти лет, и продлить его больше нельзя. Торговая и сервисная деятельность не подходит, даже если компания находится в промышленном городе. По окончании освобождения применяется обычная ставка 15%.

Как облагаются компании свободных зон и особых экономических зон?

Королевский указ 38/2025 заменил прежний Закон о свободных зонах (2002) и закон об ОЭЗ Дукм (2011) единой системой для всех зон под надзором OPAZ (Управления по особым экономическим и свободным зонам) — включая Дукм, свободную зону Сохар, свободную зону Салала и Мазюну. Основные налоговые положения:

• Освобождение от налога на прибыль на 10 лет с начала коммерческой деятельности.
• Ещё два периода продления возможны для «видов деятельности особого характера», которые будут определены исполнительными правилами, при условии одобрения.
• Исключённые отрасли: банки и финансовые учреждения, страхование и перестрахование, телекоммуникации, строительство, а также наземные и морские перевозки.
• Отсутствие таможенных пошлин на товары, ввозимые в зоны и вывозимые из них.
• Действующие компании сохраняют прежние льготы (в некоторых зонах ранее предоставлялись более длительные каникулы) до истечения текущих сроков.

OPAZ утвердило исполнительные правила как Регламент 81/2026 в сентябре 2026 года. Они посвящены лицензированию по принципу «одного окна», девелопменту недвижимости и резидентству; конкретные условия продления налоговых льгот применяются в индивидуальном порядке.

Что происходит, когда компания свободной зоны продаёт товары в Оман?

Товары, перемещаемые из свободной зоны на материковую часть Омана, считаются импортом и, как правило, облагаются таможенной пошлиной и импортным НДС на границе. Если большинство ваших клиентов находится в Омане, налоговая экономия в свободной зоне может быть съедена этими расходами — поэтому местоположение важно не меньше, чем налоговая ставка.

Промышленные города (Madayn) и Хазаен: в чём разница?

Промышленные города Madayn (Мадаин), такие как Русайль и промышленный город Сохар, не являются свободными зонами. Компании в них для целей налогообложения считаются материковыми: корпоративный налог 15% и доступ к пятилетнему промышленному освобождению, если они занимаются производством. Их преимущества — готовые промышленные участки, коммуникации и прямой выход на местный рынок без таможенных барьеров. Освобождение от таможенных пошлин на оборудование и сырьё для лицензированных промышленных проектов предоставляется по промышленным правилам по заявлению.

Экономический город Хазаен — гибридный формат: в нём есть сухой порт, логистические площадки и две свободные зоны, созданные королевским указом в 2023 году. Компании на территории свободной зоны Хазаен работают в режиме свободной зоны, а за её пределами — по правилам материка.

Сравнение: материк, промышленный город и свободная зона

НДС в Омане: ставка, регистрация и зоны

• Ставка: стандартная 5%; некоторые базовые продукты питания, лекарства, образование и здравоохранение облагаются по нулевой ставке или освобождены.
• Обязательная регистрация: если облагаемые поставки превышают OMR 38,500 за последние или следующие 12 месяцев.
• Добровольная регистрация: возможна от OMR 19,250.
• Особые зоны: некоторые поставки внутри установленных особых зон и между ними могут облагаться по нулевой ставке при соблюдении строгих условий закона об НДС. Не стоит считать, что все операции в свободной зоне освобождены от НДС.

Налог у источника на выплаты за рубеж

Оманская компания, выплачивающая средства иностранному лицу без постоянного представительства в Омане, обязана удержать 10% с:

• Роялти и платежей за использование интеллектуальной собственности или программного обеспечения
• Управленческих вознаграждений
• Платежей за исследования и разработки
• Вознаграждений за услуги, оказанные оманскому юридическому лицу

Налог у источника с дивидендов и процентов приостановлен с января 2023 года Королевской директивой, что выгодно для холдинговых структур. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снижать ставку 10% — со многими странами-участницами соглашений услуги облагаются по ставке 0%. Налог необходимо перечислить в Налоговое управление в течение 14 дней после окончания месяца выплаты.

Подоходный налог с 2028 года: что меняется?

Королевский указ 56/2025 вводит первый в Омане подоходный налог с физических лиц:

• Дата начала: 1 января 2028 года
• Ставка: 5% на чистый доход свыше OMR 42,000 в год (около USD 109,000)
• Налоговые резиденты (находящиеся в Омане более 183 дней) платят налог с доходов по всему миру; нерезиденты — только с оманских доходов
• Многие доходы освобождены, в том числе продажа основного жилья, наследство и подарки, закят и пожертвования, а также отдельные расходы на образование и здравоохранение
• Декларации подаются в электронном виде до 30 июня следующего года; работодатели удерживают налог с зарплат выше порога

Для большинства наёмных работников и владельцев малого бизнеса ничего не меняется. Лицам с высокими доходами — дивидендами, арендными доходами или крупными зарплатами — стоит начать планирование до 2028 года.

Взносы на социальную защиту

Закон о социальной защите (Королевский указ 52/2023) изменил обязанности работодателей:

• Сотрудники-оманцы: ежемесячные взносы распределяются между работодателем, работником и государством и покрывают пенсии, производственные травмы, декретные и другие выплаты.
• Сотрудники-экспаты: теперь застрахованы от производственных травм; планируется накопительная схема, которая заменит выходное пособие по окончании службы. До её вступления в силу работодатели продолжают выплачивать это пособие по Трудовому кодексу.

Ставки и сроки начала устанавливаются правилами Фонда социальной защиты, поэтому при планировании фонда оплаты труда уточняйте актуальные цифры в фонде.

Типичные налоговые ошибки иностранных инвесторов

1. Выбор свободной зоны для бизнеса, ориентированного на местный рынок. Нулевая ставка налога редко окупает пошлины и НДС на каждую поставку в Оман.
2. Убеждённость, что все компании в промышленном городе освобождены от налогов. Пятилетнее освобождение могут получить только промышленные (производственные) компании, и только один раз.
3. Забытый налог у источника. Если оплатить услуги иностранного консультанта или материнской компании без удержания 10%, оманская компания будет обязана уплатить этот налог и штрафы.
4. Пропущенная регистрация по НДС. Штрафы начисляются, если вы превысили OMR 38,500 и не зарегистрировались.
5. Неподача отчётности, потому что налог не причитается. У компаний свободных зон и МСП всё равно есть обязанности по подаче отчётности и аудиту.

Как выбрать подходящую структуру

• Продажи преимущественно в Омане (розница, услуги, подряды): компания на материке — см. обзор организационно-правовых форм, особенно LLC.
• Производство для Омана и стран ССАГПЗ: промышленный город Madayn или Хазаен с промышленным освобождением.
• Экспорт, реэкспорт или логистика: свободная зона или ОЭЗ.

Налоговое законодательство Омана несколько раз менялось в период с 2017 по 2026 год, поэтому рассматривайте это руководство как отправную точку. Oman Register поможет сравнить варианты для вашего конкретного вида деятельности и свяжет вас с лицензированным налоговым консультантом для подачи отчётности. Общий обзор всех способов открытия бизнеса — в нашем разделе о регистрации компаний.